Od nového roku sa zvýši minimálna mzda o 28 eur. Vláda ako kompenzáciu pre zamestnávateľov prijala Novelu zákona o zdravotnom poistení, ktorá predstavila odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie pre tzv. nízkopríjmové skupiny zamestnancov. Od tohto opatrenia si vláda sľubuje zníženie nákladov na prácu a zvýšenie zamestnanosti. Poradenská spoločnosť Accace, ktorá na Slovensku pôsobí v oblasti spracovania miezd, účtovníctva a daňového poradenstva, prináša objasnenie, kto si môže odpočítateľnú položku uplatniť, čo v prípade súbehu príjmov zamestnanca a výpočty čistej mzdy a mzdových nákladov zamestnávateľa.
Od 1. januára 2015 sa zvýši minimálna mzda o 28 eur, t.j. zo súčasných 352 eur na 380 eur. Zvýšenie minimálnej mzdy ovplyvní aj príplatky za pracovnú pohotovosť, mzdové zvýhodnenie za nočnú prácu alebo mzdovú kompenzáciu za sťažený výkon práce.
Ako kompenzácia vyššej minimálnej mzdy bola schválená odpočítateľná položka na zdravotné poistenie pre nízkopríjmových zamestnancov, pričom výška odpočítateľnej položky bude závisieť od príjmu. Po novom tak zamestnanci s minimálnou mzdou nemusia platiť žiadne odvody na zdravotné poistenie
Ako sa vypočíta výška odpočítateľnej položky?
Ak má zamestnanec mesačný príjem 380 eur (t.j. 4 560 eur ročne), tak je jeho odpočítateľná položka v tejto výške, čiže jeho vymeriavací základ na zdravotné poistenie je nula. „každým eurom, ktoré zamestnanec zarobí navyše, sa odpočítateľná položka znižuje o dve eurá, čo znamená, že pri mesačnom príjme 570 eur (t.j. 6 840 eur ročne) je odpočítateľná položka 0 eur,“ hovorí Monika Berežňáková, mzdová metodička spoločnosti Accace.
Kto si môže uplatniť odpočítateľnú položku?
Odpočítateľná položka sa bude týkať zamestnancov s vymeriavacím základom od 380 eur – 570 eur mesačne, t. j. od 4 560 eur – 6840 eur ročne. Odpočítateľnú položku si bude môcť uplatniť iba zamestnanec v pracovnom, štátnozamestnaneckom alebo služobnom pomere a zamestnanec v štátnej službe.
Zamestnanec si musí uplatniť nárok u zamestnávateľa písomne vždy do 8 kalendárnych dní. Prvý krát bude možné uplatniť odpočítateľnú položku v januári 2015, pričom zamestnanec si môže uplatniť nárok až do 25. 1. 2015.
Odpočítateľnú položku si nebude môcť uplatniť:
- samostatne zárobkovo činná osoba
- zamestnanec s odvodovým zvýhodnením pre dlhodobo nezamestnaných občanov
- dohodár
- člen štatutárnych orgánov poberajúci za výkon funkcie odmenu
- spoločník s.r.o. poberajúci odmenu za prácu vo vlastnej spoločnosti
- poslanec v samosprávach, ústavný činiteľ
- osoba pracujúca vo väzbe
- osoba pracujúca na zmluvy podľa Občianskeho zákonníka (príkazné zmluvy, zmluvy o dielo)
- osoba so zdaniteľnými príjmami podľa §7 a 8 zákona o dani z príjmov
- osoba s príjmami z podielov na zisku
Odpočítateľnú položku si bude môcť uplatniť zamestnanec na ročnej alebo mesačnej báze. Mesačne si môže uplatniť odpočítateľnú položku iba zamestnanec, ktorý spĺňa podmienky pre uplatnenie odpočítateľnej položku a ktorý je zamestnaný len u jedného zamestnávateľa.
Čo v prípade súbehu príjmov?
V prípade, že je zamestnanec zamestnaný u dvoch zamestnávateľov alebo vykonáva aktivity mimo hlavného pracovného pomeru aj na základe samostatnej zárobkovej činnosti, a spĺňa vyššie spomínané podmienky, nestráca nárok na odpočítateľnú položku. Avšak, môže si ju uplatniť len ročne a to prostredníctvom ročného zúčtovania zdravotného poistenia.
Ako dodáva Berežňáková, „ak je zamestnanec zamestnaný u dvoch zamestnávateľov, ani jeden nestratí nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie. Zamestnanec si ju uplatní u oboch zamestnávateľov pomerne, podľa výšky príjmu u jednotlivých zamestnávateľov.
Pri RZZP môže vzniknúť preplatok aj zamestnancovi, ktorý je súčasne napríklad SZČO. Avšak ako upozorňuje M. Berežňáková, „treba však brať na vedomie, že aj príjem zo SZČO bude krátiť odpočítateľnú položku.“ Napríklad, zamestnanec pracoval celý rok na hlavný pracovný pomer a zarobil za rok 4800 eur, popri tom zarobil na živnosť 1000 eur. Takýto zamestnanec si nemohol mesačne uplatňovať odpočítateľnú položku, lebo bol súčasne SZČO. Pri RZZP sa mu vypočíta odpočítateľná položka nasledovne: príjem sa berie ako 4800 eur zo zamestnania + 1000 eur zo živnosti, z čoho vyplýva že odpočítateľná položka bude 2080 eur. Ak by tento zamestnanec príjem zo živnosti nemal, jeho odpočítateľná položka by bola 4 080 eur.
Je odpočítateľná položka skutočne kompenzáciou zvýšenej minimálnej mzdy pre zamestnávateľa?
Ak zamestnávateľ zamestná od nového roka zamestnanca na minimálnu mzdu na prácu, ktorá je vymedzená ako 1. stupeň náročnosti, tak v prípade, že si zamestnanec uplatní nárok na zdravotné poistenie, zaplatí za neho zamestnávateľ aj pri zvýšenej minimálnej mzde o 0,13 eur menej ako by za neho zaplatil v roku 2014. Zamestnanec si v porovnaní s predchádzajúcim rokom prilepší o 34,25 eur v čistom.
Avšak, ako uvádza M. Berežňáková, „ak od nového roka zamestnáte zamestnanca na prácu s 2. až 6. stupňom náročnosti, odpočítateľná položka na zdravotné poistenie vám nevykompenzuje zvýšené náklady na pracovnú silu vyplývajúce zo zvýšenia minimálnej mzdy.“ V prípade zamestnanca s 2. stupňom náročnosti sa vám zvýši cena práce daného zamestnanca o 23,55 eur mesačne a v prípade zamestnanca s 3. stupňom náročnosti o 45,42 eur.
Zároveň ak prijmete zamestnanca, ktorý spĺňa podmienky na uplatnenie odpočítateľnej položky na zdravotné poistenie, na minimálnu mzdu, nemáte garanciu, že takýto zamestnanec podmienky neskôr neporuší a vy stratíte nárok na odpočítanie zdravotného poistenia, čiže sa Vám zvýšia mzdové náklady na jeho prácu.
Porovnanie minimálnej mzdy (1. stupeň náročnosti) s ohľadom na odpočítateľnú položku:
|
|
výpočet MM 2014 |
výpočet MM 2015 |
rozdiel |
|
výška minimálnej mzdy |
352,00 |
380,00 |
28,00 |
|
odvody do SP - zamestnanec |
33,08 |
35,72 |
2,64 |
|
odvody do ZP -zamestnanec |
14,08 |
0,00 |
-14,08 |
|
odvody do SP -zamestnávateľ |
88,69 |
95,76 |
7,07 |
|
odvody do ZP -zamestnávateľ |
35,20 |
0,00 |
-35,20 |
|
daň (pri uplatnení NČZD) |
0,00 |
5,19 |
5,19 |
|
cena práce |
475,89 |
475,76 |
-0,13 |
|
čistá mzda |
304,84 |
339,09 |
34,25 |
Skratky: MM- minimálna mzda, SP – sociálna poisťovňa, ZP – zdravotná poisťovňa, NČZD – nezdaniteľná časť základu dane. Sumy sú vyjadrené v eurách.
Porovnanie minimálnej mzdy (2. stupeň náročnosti) s ohľadom na odpočítateľnú položku:
|
|
výpočet MM 2014 |
výpočet MM 2015 |
rozdiel |
|
výška minimálnej mzdy |
422,40 |
456,00 |
33,60 |
|
odvody do SP -zamestnanec |
39,69 |
42,86 |
3,17 |
|
odvody do ZP -zamestnanec |
16,89 |
9,48 |
-7,41 |
|
odvody do SP -zamestnávateľ |
106,41 |
114,90 |
8,49 |
|
odvody do ZP -zamestnávateľ |
42,24 |
23,70 |
-18,54 |
|
daň (pri uplatnení NČZD) |
9,28 |
16,48 |
7,20 |
|
cena práce |
571,05 |
594,60 |
23,55 |
|
čistá mzda |
356,54 |
387,18 |
30,64 |
Porovnanie minimálnej mzdy (3. stupeň náročnosti) s ohľadom na odpočítateľnú položku:
|
|
výpočet MM 2014 |
výpočet MM 2015 |
rozdiel |
|
výška minimálnej mzdy |
492,80 |
532,00 |
39,20 |
|
odvody do SP -zamestnanec |
46,30 |
50,00 |
3,70 |
|
odvody do ZP -zamestnanec |
19,71 |
18,24 |
-1,47 |
|
odvody do SP -zamestnávateľ |
124,15 |
134,05 |
9,90 |
|
odvody do ZP -zamestnávateľ |
49,28 |
45,60 |
-3,68 |
|
daň (pri uplatnení NČZD) |
20,87 |
27,90 |
7,03 |
|
cena práce |
666,23 |
711,65 |
45,42 |
|
čistá mzda |
405,92 |
435,86 |
29,94 |
prservis
Obrázok: freeimages.com
